增值稅留抵退稅為制造業(yè)“提氣”！相關(guān)知識(shí)點(diǎn)快拿小本記下來
發(fā)布時(shí)間：2019-10-17 14:33 瀏覽次數(shù)：640634次
增值稅期末留抵退稅政策是今年深化增值稅改革的一項(xiàng)重要政策。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”）規(guī)定，從2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。9月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)公告”），增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對(duì)于符合條件的增量留抵退稅額允許在計(jì)算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。
那么，啥是增量留抵稅額？符合條件的納稅人如何申請(qǐng)留抵退稅？今天小編就給大家普及一下相關(guān)知識(shí)。
01
啥是增量留抵稅額
增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
02
申請(qǐng)留抵退稅的條件
39號(hào)公告和84號(hào)公告分別明確了一般規(guī)定和特殊規(guī)定下，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的相關(guān)條件，我們用一張表讓大家看明白↓
03
如何計(jì)算退稅額
1、適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
2、除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
在上述計(jì)算公式中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是啥意思呢？提醒大家：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。
04
如何申請(qǐng)辦理
納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
05
申報(bào)表怎么填
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
兩點(diǎn)提示
1、留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。
2、增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。
來源：國家稅務(wù)總局
